在“避稅天堂”類(lèi)國(guó)家也妥協(xié)后，經(jīng)合組織(OECD)國(guó)家終于就15%最低企業(yè)稅達(dá)成協(xié)議共識(shí)。

當(dāng)?shù)貢r(shí)間8日，OECD發(fā)聲明稱(chēng)，此次雙支柱國(guó)際稅收制度改革已獲得136個(gè)國(guó)家和司法管轄區(qū)的贊同與認(rèn)可，占全球 GDP的90% 以上，預(yù)計(jì)各方將在2022年簽署協(xié)議，并從2023年起落實(shí)新稅收制度。

據(jù)悉，這項(xiàng)旨在消除避稅天堂的稅改協(xié)議，涉及全球100家規(guī)模最大、盈利能力最強(qiáng)的跨國(guó)公司，將其超過(guò)1250億美元的利潤(rùn)重新分配給各國(guó)政府，并確保這些企業(yè)無(wú)論在何處經(jīng)營(yíng)并產(chǎn)生利潤(rùn)，都應(yīng)公平納稅。

在該協(xié)議實(shí)施后，各國(guó)政府有望每年從跨國(guó)公司處獲得 1500億美元的稅收收入;此次上述國(guó)家還同意，在拜登政府試圖在美國(guó)說(shuō)服立法機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)這項(xiàng)協(xié)議的同時(shí)，各國(guó)在兩年內(nèi)將不會(huì)對(duì)谷歌等科技巨頭征收數(shù)字稅。

此前，畢馬威中國(guó)稅務(wù)業(yè)務(wù)團(tuán)隊(duì)在接受第一財(cái)經(jīng)記者采訪時(shí)指出，跨國(guó)企業(yè)在選擇投資地時(shí)會(huì)考慮多方因素，除稅賦考量外，還包括營(yíng)商環(huán)境、基礎(chǔ)設(shè)施、人力資源等。稅收不能作為唯一考慮因素，但稅收的影響也不能忽視。

“全球化贏家”企業(yè)要交稅

據(jù)悉，愛(ài)爾蘭等國(guó)在最后時(shí)刻妥協(xié)，決定加入該協(xié)議。

OECD在公報(bào)中表示，伴隨著愛(ài)沙尼亞、匈牙利和愛(ài)爾蘭加入該協(xié)議，這一歷史性的國(guó)際稅收規(guī)則改革得到了所有OECD和二十國(guó)(G20)國(guó)家的認(rèn)可。

據(jù)悉，接下來(lái)，OECD會(huì)在10月13日在華盛頓舉行的G20財(cái)長(zhǎng)和央行行長(zhǎng)會(huì)議上提交該協(xié)議，隨后該協(xié)議還將在10月底在羅馬舉行的G20峰會(huì)上，被提交給各國(guó)領(lǐng)導(dǎo)人。

OECD特地強(qiáng)調(diào)，全球最低公司稅率協(xié)議并不尋求消除稅收競(jìng)爭(zhēng)，而是設(shè)定了多邊商定的限制，并令全球每年產(chǎn)生約1500億美元的新稅收。

此次的稅收方案確定了未來(lái)稅改規(guī)則的兩大支柱。

其中，支柱一用來(lái)確保全球最大的跨國(guó)公司可以在國(guó)家之間更公平地分配利益和稅收，而不僅僅是在其總部所在地納稅。

具體而言，全球利潤(rùn)超過(guò)200億歐元、回報(bào)率超過(guò)10%的跨國(guó)公司，即被認(rèn)為是“全球化贏家”公司，均適用這一新規(guī)則。此次的稅收方案給予各國(guó)對(duì)這些跨國(guó)企業(yè)利潤(rùn)超過(guò)10%的部分至少20%的征稅權(quán)利。

OECD表示，從現(xiàn)有稅收收入的比例來(lái)看，預(yù)計(jì)發(fā)展中國(guó)家稅收收入的增長(zhǎng)將大于發(fā)達(dá)國(guó)家。

支柱二將引入 15% 的全球最低企業(yè)稅率。

據(jù)悉，新的最低稅率適用于銷(xiāo)售額為7.5億歐元的企業(yè)，預(yù)計(jì)每年可在全球產(chǎn)生約1500億美元的額外稅收。OECD認(rèn)為，通過(guò)穩(wěn)定國(guó)際稅收體系和增加納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收確定性，這將創(chuàng)造更多好處。

畢馬威中國(guó)稅務(wù)業(yè)務(wù)團(tuán)隊(duì)曾對(duì)第一財(cái)經(jīng)記者表示，每個(gè)國(guó)家在規(guī)模優(yōu)勢(shì)、發(fā)展階段等方面存在差異。對(duì)于小國(guó)和發(fā)展中國(guó)家來(lái)說(shuō)，財(cái)稅政策是它們用來(lái)彌補(bǔ)差距的一個(gè)合法杠桿，它們通過(guò)提供財(cái)政補(bǔ)貼、所得稅減免等稅收優(yōu)惠政策來(lái)吸引境外投資、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、改善民生福祉。而且，很多低稅負(fù)或提供稅收優(yōu)惠的國(guó)家及地區(qū)經(jīng)長(zhǎng)期發(fā)展已形成較為成熟的商業(yè)或社會(huì)配套，且跨國(guó)企業(yè)在當(dāng)?shù)剡\(yùn)營(yíng)扎根較深，是否會(huì)僅因稅負(fù)因素而調(diào)整投資流向，有待觀察。

畢馬威中國(guó)稅務(wù)業(yè)務(wù)團(tuán)隊(duì)強(qiáng)調(diào)，受支柱一和二影響的企業(yè)基本會(huì)是年銷(xiāo)售額超過(guò)7.5億歐元的大型跨國(guó)集團(tuán)，不論是戰(zhàn)略決策還是內(nèi)控機(jī)制都不太會(huì)出現(xiàn)“用腳投票”的情況。

科技巨頭暫時(shí)躲過(guò)數(shù)字稅

如前所述，目前各方期待該協(xié)議能在2023年生效，在落實(shí)支柱一條款的同時(shí)，各國(guó)也會(huì)暫停所有現(xiàn)有的數(shù)字服務(wù)稅和其他單邊措施條款。OECD表示，這將有助于緩解貿(mào)易緊張局勢(shì)并增加確定性。

此前，由于OECD談判一度停滯不前，法國(guó)等在內(nèi)的國(guó)家曾力推各國(guó)的數(shù)字服務(wù)稅，并引發(fā)美方發(fā)動(dòng)“301”相關(guān)調(diào)查。

當(dāng)前，拜登政府正在全力游說(shuō)美國(guó)國(guó)會(huì)通過(guò)OECD的此項(xiàng)全球稅改協(xié)議，而OECD從10月8日起暫停數(shù)字稅直至2023年的這項(xiàng)條款給了拜登政府兩年游說(shuō)期。

美國(guó)財(cái)長(zhǎng)耶倫近期就敦促?lài)?guó)會(huì)通過(guò)使用所謂的和解程序(一種簡(jiǎn)單多數(shù)投票方式)迅速通過(guò)這一提案。耶倫說(shuō)，當(dāng)下的全球稅改協(xié)議是“經(jīng)濟(jì)外交上，一期一會(huì)的成就”。

值得指出的是，如美國(guó)國(guó)會(huì)最終無(wú)法批準(zhǔn)這項(xiàng)全球稅改協(xié)議，則此前針對(duì)美國(guó)征收數(shù)字服務(wù)稅的國(guó)家，仍有可能重啟稅務(wù)征收，從而引發(fā)與美國(guó)的貿(mào)易爭(zhēng)端。

據(jù)第一財(cái)經(jīng)記者梳理，此前奧地利、印度、意大利、土耳其、法國(guó)和英國(guó)等國(guó)家的數(shù)字服務(wù)稅已經(jīng)生效。

其中，奧地利在2019年10月就采取了數(shù)字服務(wù)稅，對(duì)來(lái)自在線廣告服務(wù)的收入征收5%數(shù)字服務(wù)稅。該法案于2020年1月1日生效。奧地利規(guī)定，該稅僅適用于在全球所有服務(wù)的年收入至少為7.5億歐元、在國(guó)內(nèi)涵蓋數(shù)字服務(wù)的年收入至少為2500萬(wàn)歐元的公司。

據(jù)經(jīng)濟(jì)研究機(jī)構(gòu)“稅務(wù)基金會(huì)”(Tax Foundation)的一份報(bào)告，截至2020年底，已有22個(gè)國(guó)家實(shí)施或提議某種形式的數(shù)字稅稅收。